Legge di Bilancio 2025: le novità per le Persone Fisiche

Gentili Referenti,

in questa newsletter illustriamo sinteticamente le principali novità fiscali che interessano le Persone Fisiche, in particolare:

IRPEF: scaglioni e detrazioni d'imposta

La legge di bilancio 2025 mette a regime le disposizioni relative alla riforma dell'IRPEF per il periodo d'imposta 2024 che riguardano nello specifico:

• la riduzione da quattro a tre degli scaglioni di reddito imponibile e delle relative aliquote IRPEF;
• la modifica delle detrazioni d'imposta, anche per carichi di famiglia, per i titolari di redditi di lavoro dipenden­te e di alcuni redditi assimilati;
• la modifica del trattamento integrativo della retribuzione per i titolari di reddi­ti di lavoro dipendente e di alcuni redditi assimilati.

 Il Cuneo Fiscale, novità per i dei lavoratori dipendenti

Viene previsto un nuovo meccanismo per la riduzione del "cuneo fiscale" dei lavoratori dipendenti, che non si basa più sull'esonero della quota dei contributi a carico del lavoratore, ma sarà solo fiscale con il riconoscimento di un bonus o di un'ulteriore detrazione. Il bonus e l'ulteriore detrazione sono riconosciuti in via automatica dai sostituti d'imposta all'atto dell'erogazione delle retribuzioni. 

Viene previsto un riordino delle detrazioni per oneri, mediante la previsione di un nuovo metodo di calcolo delle detrazioni fiscali parametrato al reddito e al numero di figli fiscalmente a carico nello stesso nucleo familiare. Le novità si applicano alle sole persone fisiche con un reddito complessivo superiore a 75.000 euro (nulla cambia per i soggetti con un reddito complessivo inferiore o pari a 75.000 euro).

Gli interventi di recupero edilizio: le variazioni delle aliquote di detrazione

Dal 1° gennaio 2025 per l'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, nel limite di spesa agevolata di € 96.000,00 per unità, la detrazione IRPEF compete con la seguente aliquota:

• del 50% per le spese sostenute nel 2025;
• del 36% per le spese sostenute negli anni 2026 e 2027.

Per le unità immobiliari diverse dall'abitazione principale, nel limite di spesa agevolata di € 96.000,00 per unità, l'aliquota invece è:

• 36% per le spese sostenute nel 2025;
• 30% per le spese sostenute nel 2026 e 2027.

Bonus mobili e grandi elettrodomestici

E' stato prorogato anche per l'anno 2025 il c.d. "bonus mobili": per l'acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici finalizzati all'arredo "dell'immobile oggetto di ristrutturazione" spetta una detrazione IRPEF del 50%.

Viene riconosciuto, per l'anno 2025, un contributo per l'acquisto di elettrodomestici con elevata efficienza energetica e con contestuale smaltimento dell'elettrodomestico sostituito.

Il contributo spetta per l'acquisto di un solo bene, comunque per un importo non superiore a € 100,00 per ciascun elettrodomestico, elevato a € 200,00 per nuclei familiare con ISEE inferiore a € 25.000 euro annui.

Rivalutazione terreni e partecipazioni

E' stato stabilizzato il regime che prevede la rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni (quotate e non quotate) e dei terreni (agricoli ed edificabili).

Con il versamento dell'imposta sostitutiva è consentito a persone fisiche e società semplici di rivalutare il costo di acquisto delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data del 1° gennaio di ciascun anno, al di fuori dell'ambito d'impresa, affrancando le plusvalenze conseguite.

Il termine per porre in essere gli adempimenti è il 30 novembre di ogni anno e per il perfezionamento dell'operazione occorrerà sempre la perizia di stima di un professionista e altresì il contribuente interessato dovrà versare l'imposta sostitutiva per l'intero suo ammontare ovvero la prima rata della medesima (è possibile pagare in tre rate annuali di pari importo). La nuova aliquota dell'imposta sostitutiva è pari al 18%.

Estromissione agevolata dell'immobile strumentale dell'imprenditore individuale

È stata riaperta la disciplina agevolativa dell'estromissione dell'immobile strumentale dell'imprenditore individuale, che consente di fare transitare l'immobile dalla sfera im­prenditoriale a quella personale con un'imposizione ridotta.

Tale regime agevolativo prevede l'assoggettamento della plusvalenza ad un'imposta sostitutiva pari all'8%.

L'operazione deve avvenire tra il 1° Gennaio 2025 e il 31 Maggio 2025, anche mediante comportamento concludente (es. annotazione nelle scritture contabili).

Riduzione contributiva INPS artigiani/commercianti per nuove aziende

I lavoratori che si iscrivono per la prima volta nel corso del 2025 alle Gestioni INPS degli artigiani e dei commercianti possono fruire di una riduzione contributiva del 50%, previa comunicazione all'INPS.

L'agevolazione è fruibile da imprenditori individuali o soci di società oppure da collaboratori familiari dei soggetti come sopra indicati. Anche i soggetti in regime forfetario possono beneficiare dell'agevolazione.

L'agevolazione è fruibile per 36 mesi, in modo continuativo, a partire dalla data di avvio dell'attività d'impresa o di primo ingresso nella società nel 2025.

Agevolazioni e bonus introdotti con la Legge di Bilancio

Segnaliamo infine che viene introdotto un Nuovo Assegno Una Tantum, pari a € 1.000,00 per ogni figlio nato/adottato dal 2025, seppure a determinate condizioni; viene rifinanziato il cd. Bonus psicologo; viene elevato a € 1.000,00 il limite massimo di spese detraibili per la frequenza scolastica.